Kupno auta na firmę w UK w 2026 roku – to musisz wiedzieć

W wielu przypadkach samochód jest dla przedsiębiorcy niezbędnym narzędziem do pracy. Za jego pomocą możesz przecież efektywniej dojeżdżać do swoich klientów, załatwiać sprawy urzędowe i transportować sprzedawane przez siebie produkty. Niestety, ze względu na stosunkowo duży potencjał nadużyć i wysoką wartość pojazdów mechanicznych, przepisy podatkowe wprowadzają szereg ograniczeń związanych z odliczeniem wydatków na samochody firmowe. Mamy nadzieję, że ten artykuł pomoże Ci w zrozumieniu tego nieco skomplikowanego zagadnienia.

Kiedy auto jest uznawane za samochód firmowy w UK?

Na wstępie zaznaczmy, że w Wielkiej Brytanii, dojazdy do pracy nie są uznawane za podróże służbowe. Oznacza to, że przedsiębiorcy wykorzystujący swoje samochody w ten sposób nie mogą odliczyć wszystkich ponoszonych przez siebie kosztów. W takich sytuacjach rozliczenie tych wydatków staje się nieco trudniejsze.

Jako przedsiębiorca w UK możesz jednak odliczyć wydatki związane z business travels, a więc dojazdami do klientów, dostawców, urzędów, pomiędzy placówkami firmy czy choćby z dojazdem do polskiej księgowej w Anglii aby zostawić u niej dokumenty. Przepisy dają też dużą dużą dowolność jeśli chodzi o wybór pojazdu – odliczysz zarówno koszty eksploatacji samochodu osobowego, motocykla jak i tzw. commercial vehicles. Choć określenie “commercial vehicles” odnosi się wyłącznie do samochodów dostawczych i ciężarowych, prawo dopuszcza również biznesowy użytek pojazdów osobowych (cars), jednak zdolności przewozowe auta wpływają na sposób, w jaki będziesz odliczał jego zakup od podatku.

Dla porządku dodajmy także, że na sposób rozliczenia kosztów samochodu wpływa forma prowadzonej działalności. Sole traders rozliczają wydatki łatwiej niż dyrektorzy spółek LTD, którzy nierzadko muszą odprowadzać podatek od tzw. benefits in kind.

Odliczenie podatku od ciężarówki lub vana

Vany, samochody ciężarowe, koparki i inne pojazdy robocze nie są uznawane za „cars” na gruncie przepisów o capital allowance i co do zasady, traktuje się je korzystniej niż samochody osobowe.

HMRC stawia sprawę jasno – kupując samochód dostawczy lub ciężarowy i używając go wyłącznie do celów biznesowych, masz prawo do odliczenia 100% wartości wszystkich ponoszonych wydatków. Za koszty uzyskania przychodu uznaje się wszystkie niezbędne zakupy, takie jak paliwo, ubezpieczenie, serwis i części zamienne. Podkreślmy jednak – jeśli firmowego vana użytkujesz także prywatnie, przepisy są bezlitosne – trzeba wówczas policzyć proporcję i odliczyć tylko tę część wydatków, które są związane z biznesową eksploatacją samochodu.

Korzystniejsze są także zasady związane z odliczeniem kosztów zakupu samego pojazdu. Vany, lorries i trucks mogą kwalifikować się do tzw. Annual Investment Allowance, czyli AIA, które pozwala na odliczenie nawet 100% wartości zakupu w pierwszym roku od taxable profits. Roczny limit odliczeń to obecnie milion funtów. Auta osobowe są wyłączone z AIA. Te zasady obowiązują samozatrudnionych.

Spółki Ltd mogą natomiast, co do zasady, skorzystać przy zakupie nowego samochodu z tzw. full expensing i również odliczyć 100% kosztu zakupu auta nie-osobowego. W tym przypadku, nie ma rocznego limitu inwestycji.

Odliczenie podatku od samochodu osobowego w firmie w UK – Actual expenses method

Kupując samochód osobowy na firmę jako sole trader, będziesz rozliczać jego wartość za pomocą. capital allowances. Normalne auta, w przeciwieństwie do vanów i ciężarówek, nie kwalifikują się ani do AIA ani do full expensing, a to, ile procent rocznie będziesz w stanie odliczyć zależy od emisyjności CO2 pojazdu i tego, czy jest on nowy.

Samochód osobowy kupiony w kwietniu 2021 lub później	Stawka odliczenia
Nowe auta elektryczne i bezemisyjne	100% (First Year Allowances do 5 kwietnia 2027 r. dla sole traders, 31 marca 2027 r. dla spółek Ltd.)
Używane auta elektryczne i bezemisyjne	14%
Nowe auta spalinowe o emisji do 50 g/km	14%
Używane auta spalinowe o emisji do 50 g/km	14%
Nowe auta spalinowe o emisji powyżej 50 g/km	6%
Używane auta spalinowe o emisji powyżej 50 g/km	6%

Jeśli jesteś samozatrudniony, przepisy zobowiązują Cię do samodzielnego oszacowania stosunku, w jakim korzystasz ze swojego samochodu i to na tej podstawie obliczysz, jaką część wydatków należy rozpatrywać w kategorii kosztu uzyskania przychodu. Dyrektorzy spółek rozliczają użycie samochodu w inny sposób.

Załóżmy, że kupujesz nowy samochód emitujący 200 g CO2/km, który kwalifikuje się do 6% special rate, a w 30% wykorzystujesz go do celów biznesowych, a jego wartość w salonie to £50,000. W uproszczonym przykładzie pierwszego pełnego okresu odpis odpowiadałby 30% z 6% wartości podatkowej samochodu, czyli 1,8% – to £900. W kolejnych okresach writing-down allowance będzie jednak naliczane od pozostałej, nierozliczonej wartości pojazdu, a nie ponownie od jego pierwotnej ceny. W efekcie, w drugim roku, gdy wartość auta będzie wynosiła £40,000, odliczysz kolejne 1,8%, a więc £720.

Jeśli chodzi o zasady odliczenia podatku od kosztów związanych z eksploatacją pojazdu, przepisy są nieco bardziej przyjazne podatnikom. Niezależnie od emisji dwutlenku węgla, musisz po prostu pomnożyć kwotę wydatku przez udział procentowy, w jakim wykorzystujesz swoje auto do celów firmowych. To tzw. actual expenses method.

W przypadku spółki Ltd sytuacja wygląda inaczej. Koszty ponoszone przez spółkę w związku z eksploatacją należącego do niej samochodu mogą co do zasady obniżać jej taxable profits. Prywatne wykorzystanie samochodu przez dyrektora lub pracownika nie jest natomiast rozliczane przez proporcjonalne ograniczanie kosztów spółki w taki sam sposób jak u sole tradera.

Jeżeli samochód służbowy jest udostępniony dyrektorowi lub pracownikowi również do celów prywatnych, może powstać taxable Benefit in Kind. Do prywatnego wykorzystania zalicza się również zwykłe dojazdy pomiędzy domem a stałym miejscem pracy. Wysokość podatku zależy m.in. od wartości samochodu, jego emisji CO2 i rodzaju napędu.

Spółka ma w związku z takim benefitem obowiązki wobec HMRC i co do zasady płaci Class 1A National Insurance od wartości car benefit. Jeżeli spółka finansuje również paliwo wykorzystywane prywatnie i pracownik nie zwraca jego kosztu, może dodatkowo powstać odrębny car fuel benefit. W konsekwencji, spółka odlicza cały samochód od podatku, ale Ty jako dyrektor zarabiasz na papierze na tym, że spółka udostępnia Ci go do prywatnego użytku.

40% First Year Allowance – nowa ulga obowiązująca od 2026 roku

Mamy dobrą wiadomość dla osób planujących kupno auta dostawczego. Począwszy od 1 stycznia 2026 r. obowiązuje 40% first year allowance, a więc 40-procentowa stawka odpisu podatkowego. O ile ten sposób rozliczenia kosztów zakupu jest wprost niedozwolony w przypadku samochodów osobowych (cars), o tyle nic nie stoi na przeszkodzie, aby zastosować je wobec pojazdów dostawczych, ciężarówek czy motocykli. Wymogi są proste – samochód musi być nowy i nieużywany, kwalifikować się do main rate writing-down allowances i nie być autem osobowym.

W przypadku zastosowania 40% first year allowance, pozostałe 60 procent wartości pojazdu będziesz rozliczać przez writing-down allowances – tak samo jak samochód osobowy.

Fixed mileage rates, czyli kilometrówka w UK

Sole traders oraz partnerships bez company partners mogą zamiast rozliczania rzeczywistych kosztów kupna i eksploatacji pojazdu skorzystać z simplified mileage. W takim przypadku wysokość kosztu podatkowego zależy od liczby przejechanych mil biznesowych, a nie od faktycznie poniesionych wydatków na paliwo, ubezpieczenie, serwis czy naprawy. Kilometrówka może być opłacalna, jeśli jeździsz bardzo dużo i masz tani w eksploatacji samochód.

W roku podatkowym 2026/2027, kwoty te podniesiono po raz pierwszy od roku podatkowego 2011/2012 i kształtują się jak poniżej:

Klasa pojazdów	Stawka za pierwsze 10 000 mil w roku podatkowym 2025/2026	Stawka za pierwsze 10 000 mil w roku podatkowym 2026/2027	Stawka za każdą kolejną milę (bez zmian)
Samochody osobowe i dostawcze	£0.45	£0.55	£0.25
Motocykle	£0.24	£0.24	£0.24
Rowery (wyłącznie dla pracowników)	£0.20	£0.20	£0.20

Często okazuje się, że Mileage Allowance Rate jest bardziej korzystnym sposobem rozliczania wydatków od actual expenses method – nawet po uwzględnieniu serwisu, ubezpieczenia, utraty wartości i przeglądów. W wielu przypadkach, £0.55 przekracza realny koszt przejechania mili, a przy tym dokumentowanie podróży służbowych przy użyciu odpowiednich narzędzi nie jest ani czasochłonne, ani trudne. Pamiętaj jednak, że HMRC zobowiązuje podatników do zbierania faktur na paliwo. Warto też zaznaczyć, że simplified mileage nie jest dostępne dla spółek Ltd. Z tej korzystnej formy rozliczenia kosztów użytkowania pojazdów mogą korzystać wyłącznie sole traders i partnerships (o ile wszystkimi wspólnikami są osoby fizyczne).

Kiedy można odliczyć VAT od samochodu firmowego w UK?

VAT od samochodów firmowych podlega odrębnym zasadom niż wydatki rozliczane na potrzeby Income Tax lub Corporation Tax. Jeżeli Twoja firma jest zarejestrowana do VAT, w określonych przypadkach może odzyskać VAT naliczony przy zakupie lub eksploatacji pojazdu.

VAT od zakupu samochodu osobowego

Co do zasady VAT zapłaconego przy zakupie samochodu osobowego nie można odzyskać. Istnieją jednak wyjątki. Pełne odliczenie może być możliwe między innymi wtedy, gdy samochód jest wykorzystywany wyłącznie do celów biznesowych i nie jest udostępniony do użytku prywatnego albo gdy jest przeznaczony przede wszystkim do działalności takiej jak taxi, self-drive hire czy nauka jazdy.

Inaczej mogą być traktowane pojazdy, które nie są klasyfikowane jako cars na potrzeby VAT. W przypadku vanów, ciężarówek i innych kwalifikujących się pojazdów użytkowych zastosowanie mają zwykłe zasady dotyczące input VAT, dzięki czemu VAT od zakupu może być możliwy do odzyskania, o ile pojazd jest wykorzystywany na potrzeby działalności opodatkowanej VAT.

VAT od napraw i serwisu

Zasady dotyczące napraw i konserwacji samochodu są znacznie korzystniejsze. Jeżeli pojazd jest wykorzystywany do celów biznesowych, a firma ponosi koszt napraw lub maintenance, może co do zasady odzyskać VAT od tych wydatków. Sam fakt, że pojazd jest równocześnie wykorzystywany prywatnie, nie wyłącza automatycznie prawa do odzyskania VAT od napraw i serwisu.

VAT od paliwa

W przypadku paliwa wykorzystywanego zarówno biznesowo, jak i prywatnie HMRC przewiduje kilka metod rozliczenia. Firma może między innymi prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu i odzyskiwać VAT tylko w części przypadającej na business mileage. Alternatywnie może odzyskiwać VAT od całego paliwa i stosować odpowiedni fuel scale charge uwzględniający wykorzystanie prywatne. Możliwe jest również zrezygnowanie z odzyskiwania VAT od paliwa.

Wybór odpowiedniej metody zależy przede wszystkim od struktury wykorzystania samochodu oraz wartości ponoszonych wydatków.

Advisory Fuel Rates dla samochodów służbowych

Advisory Fuel Rates, w skrócie AFR, nie są tym samym co simplified mileage opisane wcześniej. Stawki AFR dotyczą pracowników korzystających z samochodów służbowych i są wykorzystywane przede wszystkim przy zwrocie kosztu paliwa zużytego podczas business travel oraz przy obliczaniu kwoty, którą pracownik powinien zwrócić za paliwo wykorzystane prywatnie.

HMRC aktualizuje Advisory Fuel Rates kwartalnie, 1 marca, 1 czerwca, 1 września i 1 grudnia. Poniższe stawki obowiązują od 1 czerwca 2026 r.

Pojemność silnika	Stawka za milę dla samochodu benzynowego	Stawka za milę dla samochodu z silnikiem diesla	Stawka za milę dla samochodu z silnikiem na LPG
0 cc – 1400 cc (auta benzynowe i na LPG)0 cc – 1600 cc (auta z silnikiem diesla)	14p	15p	11p
1401 cc – 2000 cc (auta benzynowe i LPG)1601 cc – 2000 cc (auta z silnikami diesla)	17p	17p	13p
2000 cc i więcej	26p	23p	21p

Stawki aktualizowane są przez HMRC raz na kwartał i zależą przede wszystkim od aktualnych cen paliwa. Taka metoda gwarantuje, że kwoty podatku do odliczenia podążają za inflacją i aktualną sytuacją rynkową.

W przypadku samochodów elektrycznych, stawki za milę zależą natomiast od sposobu ładowania i wynoszą 7p dla pojazdów ładowanych w domu i 15p dla aut ładowanych z ładowarek publicznych.

Przyjrzyjmy się teraz, jak oblicza się kwotę podatku, jaką można odliczyć:

1. Określ stawkę za przejechaną milę – może to być przykładowo 18p
2. Oszacuj kwotę podatku (20% od ceny netto)
3. Przemnóż kwotę podatku przez liczbę przejechanych mil w celach biznesowych

Wzór na kwotę VAT do odliczenia będzie z kolei kształtować się następująco:

Kwota = £0.18 * 20%(100% + 20%) = £0.03 za milę

Zwracamy także uwagę na aspekty związane z VAT na samochody leasingowane w UK.

Planujesz kupno samochodu na firmę w UK? Zadbaj o księgowość

Decydując się na zakup samochodu, powinieneś upewnić się, że sposób jego odliczenia od podatku będzie tak korzystny, jak to tylko możliwe. Księgowe z Falcon Accountancy mają wiele lat doświadczenia i błyskawicznie doradzą Ci, jaką metodą rozliczania kosztów wybrać, wyjaśnią wszystkie wątpliwości związane z prywatnym użytkowaniem pojazdu i pomogą Ci w odpowiednim prowadzeniu ewidencji. Dzięki nam, będziesz miał więcej czasu na robienie tego co lubisz i nie będziesz już musiał bać się o swoje podatki!

Serdecznie zachęcamy do współpracy – numer telefonu do naszego biura znajdziesz w stopce.