Odroczenie zapłaty podatku w UK – poradnik na 2026

Aby ułatwić przedsiębiorcom w Wielkiej Brytanii radzenie sobie z przejściowymi problemami z płynnością, rząd udostępnia szereg mechanizmów pozwalających na uregulowanie zobowiązań podatkowych w późniejszym terminie. Rozwiązania te dają firmom większą swobodę w rozliczeniach z HMRC oraz zmniejszają ryzyko nałożenia kar za opóźnienia. Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą w UK, koniecznie powinieneś zapoznać się z możliwościami, jakie dają Ci przepisy.

Alternatywne metody rozliczeń

W Wielkiej Brytanii istnieją dwa główne rodzaje sposobów na odroczenie podatku. Są to:

• Time to Pay (TTP);
• Defferal Agreement.

W praktyce, znacznie częściej stosowaną i bardziej uniwersalną metodą jest Time to Pay. TTP to podstawowy mechanizm pomocy przedsiębiorcom, który stosuje HMRC. Istotą Time to Pay nie jest przesunięcie terminu zapłaty podatku, a ustalenie harmonogramu spłaty zobowiązania w ratach. 

Defferal Agreement działa nieco inaczej i jest stosowany znacznie rzadziej. Za sprawą takiej ugody, termin rozliczenia podatku się przesuwa, a tym samym, przedsiębiorca ma więcej czasu na uregulowanie swojego zobowiązania. Defferal Agreement stosowany jest tylko przy specyficznych podatkach, takich jak VAT importowy, akcyza, cło lub niektóre podatki kapitałowe. DA nie jest jednak stosowane w przypadku Income Tax, który paradoksalnie najrzadziej jest opłacany w terminie.

Kto może skorzystać z tych mechanizmów?

Pierwsze o czym musisz wiedzieć, to fakt, że z mechanizmów odroczenia podatku nie możesz korzystać na przysłowiowe „życzenie”. Te procedury są przeznaczone tylko i wyłącznie dla firm, które mają realny problem z uregulowaniem spłaty w terminie lub przewidują, że takowy wystąpi. HMRC weryfikuje wnioski o skorzystanie z TTP lub Defferal Agreement, często prosząc o dokumenty potwierdzające sytuację finansową przedsiębiorstwa lub dane rachunków bankowych. Analiza jest jednostkowa, a nie automatyczna, choć muszę przyznać, że organy podatkowe w UK dość rzadko starają się utrudniać podatnikom życie.

Time to Pay

Time to Pay jest dostępne w zasadzie do każdego podatnika, który musi rozliczyć się z HMRC. Oznacza to, że mogą z niego korzystać zarówno przedsiębiorstwa (Sole Traders, Spółki LTD, spółki partnerskie), ale również osoby prywatne rozliczające się za pomocą Self Assessment.

Powodów takiej potrzeby może być naprawdę wiele, na przykład:

• Nagły spadek przychodów;
• Utrata klienta;
• Opóźnienia w płatnościach od kontrahentów;
• Nagłe wydatki;
• Zdarzenia losowe, np. choroba lub wypadek.

Trzeba jednak pamiętać o tym, że o TTP można się zgłosić jedynie wtedy, kiedy zaistniała sytuacja sprawia, że zapłata podatku w terminie będzie niemożliwa. Nawet jeśli problemy się nawarstwiają i doprowadzą do pogorszenia twoich finansów, ale nadal będziesz w stanie opłacić podatek, masz obowiązek to zrobić i nie kwalifikujesz się do TTP.

Defferal Agreement

Jak już wcześniej wspomniałam, Deferral Agreement jest bardziej specyficznym rozwiązaniem, skierowanym głównie do branż związanych głównie z rynkiem transgranicznym lub finansowym (np. dla dropshippingu lub spółek inwestujących na giełdzie). Przedsiębiorstwa z takich obszarów mają styczność z podatkami, które są mało elastyczne i terminy płatności są bardzo zależne od danych wydarzeń (np. importu lub złożenia różnych deklaracji). Z tego powodu HMRC nie pozwala na rozkładanie ich na raty, a preferuje proste przesunięcie terminu płatności. O Deferral Agreement wnioskuje się przed upływem terminu zapłaty, więc jeśli ten już minął, niestety nie unikniesz kary za opóźnienie.

Jak działa Time to Pay?

Wniosek o TTP możesz złożyć niezależnie od tego czy przewidujesz niemożność zapłaty podatku w terminie, czy już masz zaległości wobec HMRC. Najważniejsze jest to, aby działać jak najszybciej – dzięki temu możesz uniknąć pierwszej kary finansowej, a dla HMRC jest to znak, że jesteś rzetelnym przedsiębiorcą i nie unikasz kontaktu. Podobnie jak w przypadku postępowań w sprawach o IR35, organy podatkowe doceniają proaktywność i rzetelność ze strony podatnika.

Sposób, w jaki tego dokonasz zależy od kwoty podatku oraz terminu zapłaty. Jeśli zaległa kwota jest niższa niż £30,000, a od terminu nie minęło więcej niż 60 dni, możesz bez problemu złożyć aplikację w pełni online. W innym wypadku będziesz musiał skontaktować się z HMRC telefonicznie i uzgodnić harmonogram bezpośrednio z urzędnikiem. 

Pamiętaj, że posiadanie innych, aktywnych planów spłaty wyklucza Cię z możliwości ustalenia TTP online.

Dla Spóźnionego Self Assessment, aplikacja do Time to Pay znajduje się pod tym linkiem. Działa ona w formie formularza, za pomocą którego system poprosi Cię o potrzebne dane, takie jak twoje zarobki i wydatki, a następnie proponuje nowy harmonogram spłaty (na maksymalnie 24 miesiące). HMRC udostępniło na Youtube bardzo pomocny poradnik, z którym zdecydowanie warto się zapoznać:

Cała procedura dla spółki LTD wygląda bardzo podobnie.

Musisz liczyć się z tym, że alternatywny plan spłaty niesie za sobą konieczność płacenia odsetek przy każdej racie. Ich wysokość to kilka procent więcej od referencyjnej stopy banku Anglii, w zależności od ustaleń HMRC.

Jakich kar uniknę, gdy polubownie ustalę odroczenie?

Jeśli podatek rozliczany przez Self Assessment nie zostanie zapłacony w terminie, oprócz karnych odsetek, HMRC nakłada również natychmiastową karę finansową w wysokości 5% zaległej kwoty. Jeśli po tym nie ureguluje się płatności, co 6 miesięcy kara ta będzie nakładana ponownie. Pamiętaj, że nawet jeśli wystąpisz o Time to Pay po terminie, pierwsza kara finansowa nie zostanie cofnięta – unikniesz jednak dalszych konsekwencji.

Sytuacja wygląda nieco inaczej w kwestii Corporation Tax. Kwota spóźnionego podatku zostaje oprocentowana na podstawie aktualnych stóp procentowych HMRC. Obecnie jest to 8% w skali roku, choć wartości te zmieniają się co kilka miesięcy z uwagi na zmieniające się stopy bazowe Banku Anglii.

Jeśli chodzi o podatek VAT, Kary nakładane przez HMRC za spóźnioną zapłatę oblicza się według następującego sposobu:

• Do 15 dni opóźnienia kara nie obowiązuje;
• Od 16 do 30 dni nalicza się odsetki w wysokości 2% wartości podatku VAT, jaki jest zaległy w 15 dniu;
• Powyżej 31 dni opóźnienia, nalicza się 2% wartości zaległego podatku w 15 dniu, 2% wartości zaległego podatku w 30 dniu oraz odsetki za każdy dodatkowy dzień opóźnienia z rocznym oprocentowaniem wynoszącym 4%.

Jeśli opóźnienie było spowodowane uzasadnionymi przyczynami, możesz ubiegać się o umorzenie części kar lub odsetek. Do takich „reasonable excuse” mogą się zaliczać:

• Nagły wypadek;
• Błąd systemu;
• Śmierć bliskiego.

Podsumowanie

Dzięki możliwościom odroczenia zapłaty podatku, HMRC pozwala przedsiębiorcom uniknąć większych kar finansowych i rozplanować nowy harmonogram spłaty. W przypadku podstawowych podatków, takich jak Income Tax, NIC, VAT lub Corporation Tax, przedsiębiorca powinien wnioskować o Time to Pay. Może to zrobić online lub telefonicznie. W przypadku bardziej skomplikowanych podatków, takich jak cło, VAT importowy lub akcyza, konieczna będzie aplikacja o Defferal Agreement.

Spóźniasz się z zapłatą podatku i boisz się konsekwencji? Skontaktuj się z nami – przeprowadzimy Cię przez cały proces wnioskowania o odroczenie terminu.