Czy HMRC wystawia kary za spóźnione rozliczenie podatku w UK?

Podobnie jak w Polsce oraz każdym innym europejskim kraju, w Wielkiej Brytanii nad kwestiami podatkowymi kontrolę sprawuje urząd skarbowy, czyli HMRC (Her Majesty’s Revenue and Customs). Ze względu na fakt, że organ ten zarządza również systemem świadczeń takich jak Child Benefit lub Tax Credit, można powiedzieć że HMRC to odpowiednik polskiego urzędu skarbowego + ZUS + części urzędu celnego. Ponieważ jego głównym celem jest egzekwowanie przepisów podatkowych, HMRC będzie kontrolował, czy twoja firma prawidłowo odprowadza podatki, w tym czy robi to w terminie. W tym artykule opowiemy, co grozi za spóźnianie się z rozliczeniami podatkowymi w UK.

Kary za nieterminowe zapłaty i deklaracje

HMRC w przypadku naruszeń obowiązków podatkowych nakłada kary na przedsiębiorców, niekiedy bardzo surowe. Ich wysokość różni się w zależności od rodzaju przewinienia oraz czasu, jaki minął od terminu płatności. Do rodzajów potencjalnych opóźnień możemy zaliczyć:

• Spóźnione rozliczenie podatkowe spółki LTD, do którego zalicza się opłata Corporation Tax oraz deklaracje Company accounts oraz Company Tax Return;
• Spóźnione rozliczenia VAT;
• Spóźnione opłacenie podatków z wynagrodzeń (payrolli)
• Spóźnione rozliczenie podatków płaconych przez osoby Self Employed, w tym deklaracja Self Assessment i opłacenie Income Tax oraz Składek National Insurance Contributions

Każdy z tych przypadków jest różnie rozpatrywany przez HMRC, ale wszystkie związane z nimi przewinienia grożą karami finansowymi.

Na co uważać prowadząc spółkę Limited?

Spółka Limited w Wielkiej Brytanii ma kilka obowiązków związanych z podatkami i deklaracjami finansowymi. Oprócz deklaracji podatkowej, która w tym przypadku nazywa się Company Tax return, spółka ma obowiązek dokumentować swoją sytuację finansową, za pomocą deklaracji Company accounts. Dzieje się tak dlatego, że jest osobnym bytem prawnym i odpowiada przed państwem oraz interesariuszami za przejrzystość działań i finansów. Należy pamiętać, że zeznania finansowe spółek są udostępniane publicznie, aby każdy inwestor, kontrahent czy bank mógł ocenić wiarygodność firmy – na przykład przed podjęciem współpracy.

Company accounts

Sprawozdania finansowe spółki LTD w postaci Company accounts należy złożyć do Companies House w ciągu 9 miesięcy od końca roku obrotowego.

Przykład: Jeśli rok obrotowy firmy kończy się 1 stycznia 2026, termin złożenia Company accounts to 1 września 2026.

Opóźnienia w wysłaniu sprawozdania są karane przez HMRC i wzrastają wraz z długością opóźnienia:

Okres opóźnienia	do 1 miesiąca	1 do 3 miesięcy	3 do 6 miesięcy	ponad 6 miesięcy
Wysokość kary	£150	£375	£750	£1500

Jeśli spółka spółka spóźni się ze sprawozdaniem drugi rok z rzędu, wysokość kar zostanie podwojona.

Rok obrotowy (financial year lub accounting period) to okres zazwyczaj 12 miesięczny, w którym spółka sporządza swoje sprawozdanie finansowe. Zaczyna się on w dniu zarejestrowania spółki. W Wielkiej Brytanii jest zezwolenie na wydłużenie lub skrócenie roku obrotowego, co ustanawia nową datę rozpoczęcia i zakończenia następnego. Okresu trwania roku obrotowego nie można zmieniać zawsze według własnego uznania, ponieważ obowiązują pewne ograniczenia – nie można wydłużać roku 2 razy z rzędu oraz wydłużenie nie może przekraczać 5 miesięcy (maksymalnie rok obrotowy może trwać 18 miesięcy). O zmianę okresu długości trwania roku obrotowego można wnioskować przed upłynięciem terminu złożenia sprawozdania Company accounts

Company Tax return oraz podatek Corporate Tax

Spółka LTD ma obowiązek płacić podatek Corporate Tax oraz składać deklarację Company Tax return (CT600), zawierającą informację o kosztach i dochodach firmy, obliczenia podatku Corporate Tax oraz ważne załączniki księgowe.

• Podatek Corporate Tax należy opłacić w ciągu 9 miesięcy i 1 dnia od zakończenia roku obrotowego;
• Deklarację Company Tax return (CT600) należy złożyć do HMRC w ciągu 12 miesięcy od zakończenia roku obrotowego.

W przypadku opóźnienia w obu tych obowiązkach, HMRC nałoży kary finansowe:

Czas opóźnienia	Do 1 dnia po terminie	Do 3 miesięcy po terminie	Do 6 miesięcy po terminie	Do 12 miesięcy po terminie
Wysokość kary	£100	Następne £100	HMRC oszacuje kwotę należnego podatku i nałoży karę w wysokości 10%	Następne 10% kwoty należnego podatku

Jeśli chodzi o opóźnienie z samym opłaceniem podatku Corporate Tax, sprawa wygląda nieco inaczej. Zamiast kary stałej, HMRC stosuje w tym przypadku system oparty na oprocentowaniu zaległej kwoty. Poniżej przedstawimy fragment tabeli oprocentowania znajdującej się na stronie rządowej.

Od daty	Odsetki za opóźnienie
6 kwietnia 2025	8.50%
25 lutego 2025	7.00%
26 listopada 2024	7.25%
20 sierpnia 2024	7.50%

Jak widać, to oprocentowanie może zmieniać się nawet kilka razy w ciągu roku, ponieważ jest ustalane na podstawie aktualnych stóp procentowych. HMRC nalicza odsetki codziennie od dnia po upływie terminu, czyli od 9 miesięcy i 1 dnia od zakończenia roku obrotowego.

Jeśli zalegasz z podatkiem Corporate Tax od grudnia 2024 i opłaciłbyś go teraz, odsetki naliczone by były według najnowszej stawki. Na dzień pisania tego artykułu jest to 8.5%, stawka obowiązująca od 6 kwietnia 2025 r. Jeśli zapłaciłbyś go w marcu, oprocentowanie wynosiłoby 7%.

Posłużymy się również przykładem, aby wyjaśnić jak dokładnie HMRC liczy odsetki:

Załóżmy, że twój Corporate Tax wynosi £1,000, a wysokość odsetek to 8.5%. Dzienna stawka w tym przypadku wyniesie 0.0233% (8.5% / 365). Po 30 dniach zwłoki zapłacisz £7 odsetek (£1,000 * 0,0233% * 30)

Opóźnienia z rozliczeniem VAT

Tak jak w przypadku Corporate Tax, podatek VAT trzeba zarówno zapłacić, jak i zadeklarować. W przypadku spóźnienia w obu przypadkach zostaną naliczone kary.

Kary za spóźnianie się z deklaracjami VAT działają na zasadzie systemu punktowego. Wszedł on w życie w styczniu 2023. Za każdą spóźnioną deklarację VAT, płatnik otrzymuje jeden punkt karny. Po przyznaniu danej firmie określonej ilości punktów karnych, zostaje nałożona kara w wysokości £200. Ilość dozwolonych punktów dla danego typu rozliczenia VAT prezentuje się następująco:

Okres rozliczeniowy	Liczba punktów, po uzbieraniu których zostanie naliczona kara
Roczny	2
Kwartalny	4
Miesięczny	5

Kary nakładane są również za zwlekanie z zapłatą podatku VAT. Prezentują się one następująco:

• Do 15 dni opóźnienia brak kary;
• Od 16 do 30 dni opóźnienia naliczane są odsetki w formie jednorazowej kary w wysokości 2% od kwoty zaległego podatku;
• Powyżej 31 dni opóźnienia, nalicza się kolejne 2% kwoty zaległego podatku, co razem daje 4%, oraz odsetki za każdy dodatkowy dzień opóźnienia z rocznym oprocentowaniem wynoszącym 4%.

Termin zarówno zapłaty podatku VAT jak i złożenia deklaracji to 1 miesiąc 7 dni po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Temat potencjalnych problemów z podatkiem VAT został szczegółowo rozwinięty w artykule pt. „Podatek VAT w UK – Najczęstsze problemy”

Kary grożące osobom samozatrudnionym lub innym rozliczającym się poprzez Self Assessment

Przyjrzymy się teraz potencjalnym problemom, które mogą mieć między innymi osoby samozatrudnione w sytuacjach, kiedy spóźnią się one z zapłaceniem podatku lub deklaracją. Oprócz opcjonalnego podatku VAT, najważniejsze opłaty jakie ciążą na samozatrudnionych to podatek Income Tax oraz składki National Insurance Contributions. Obie są rozliczane w ramach Self Assessment – poniżej omówimy zagrożenia z tym związane.

Najważniejszym terminem w tym przypadku jest 31 stycznia, kiedy to należy:

• Złożyć deklarację Self Assessment Tax Return za rok podatkowy zakończony 5 kwietnia poprzedniego roku;
• Zapłacić składki NIC oraz podatki, takie jak Income Tax, Dividend Tax oraz Capital Gains Tax za ten sam rok.
• Wpłacić pierwszą ratę zaliczki (Payment on Account) na bieżący rok podatkowy, jeśli dotyczy.

Kary za spóźnienia prezentują się następująco:

Opóźnienie	1 dzień po terminie	3 miesiące po terminie	6 miesięcy po terminie	12 miesięcy po terminie
Kara	£100	£10 za każdy dzień opóźnienia, maksymalnie £900	Dodatkowe 5% należnego podatku (lub £300 – zależy, która kwota jest wyższa)	Kolejne 5% należnego podatku (lub £300) – a w poważniejszych przypadkach, nawet do 100% podatku

Opóźnienie	30 dni po terminie	6 miesięcy po terminie	12 miesięcy po terminie
Kara	5%	Kolejne 5%	Kolejne 5%

Dodatkowo, za zawłokę, HMRC nalicza odsetki – tak samo jak w przypadku wyżej opisywanego Corporate Tax. UWAGA – aktualnie (w kwietniu 2025 roku) stawka jest taka sama i wynosi 8.5%, ale w przyszłości stawki dotyczące podatków zaliczanych do Self Assessment oraz Corporate Tax mogą się poróżnić – informacja o tym jest widoczna w tabeli na stronie rządowej.

Deklarację Self Assessment Tax Return najlepiej złożyć poprzez stronę internetową za pomocą konta Government Gateway. Takie konto umożliwia dostęp do różnych usług HMRC, w tym składania właśnie deklaracji podatkowych. Oczywiście istnieje również alternatywa – Self Assessment Tax Return można złożyć papierowo, za pomocą formularza SA100, jednak jeśli zdecydujesz się na tą opcję, pamiętaj że termin zmienia się z 31 stycznia, na 31 października poprzedniego roku.

Opóźnienie z rozliczaniem Payrolli

Każde wydane wynagrodzenie musi być zaraportowane do HMRC w ramach systemu Real Time Information (RTI), który jak sama nazwa wskazuje, wymaga informowania urzędu na bieżąco. Jeśli wypłacasz pensję pracownikowi, musisz zadeklarować to w tym samym dniu poprzez tzw. Full Payment Submission (FPS), który zawiera informacje o wynagrodzeniach, podatkach, składkach i potrąceniach dla każdego pracownika. FPS składa się za pomocą programu do obsługi payrolla.

Kary są nakładane na każdy miesiąc, w którym firma spóźni się ze złożeniem deklaracji FPS i zależą od liczby pracowników, którzy otrzymali wynagrodzenie:

Liczba pracowników	1–9	10–49	50–249	250+
Miesięczna kara	£100	£200	£300	£400

Dodatkowo, jeśli HMRC uzna że spóźnienia zdarzają się zbyt często lub są celowe, może nałożyć karę w wysokości 5% od niezadeklarowanych kwot.

Termin płatności to 22 dzień następnego miesiąca

Za wynagrodzenia wypłacone w kwietniu, należności do HMRC musisz zapłacić do 22 maja.

HMRC nakłada kary za opóźnienia w płatności w postaci procentu od całkowitej kwoty zaległej w danym miesiącu. Pierwsze opóźnienie nie jest karane, a następne prezentują się w taki sposób:

Liczba spóźnionych płatności w roku	1-3 (pomijając pierwszą, nie braną pod uwagę)	4–6	7–9	10 lub więcej
Wysokość kary	1%	2%	3%	4%

Dodatkowo, od 1 dnia po terminie, na kwotę naliczane są odsetki – również określone w tabeli na stronie rządowej.