Business Asset Disposal Relief – jak skorzystać z ulgi kapitałowej?

W Wielkiej Brytanii istnieje wiele ulg i programów, które pomagają przedsiębiorcom w rozwoju. Wiele z nich sprawia, że podatki w konkretnych sytuacjach są obniżane, co odciąża firmy i daje im więcej możliwości na dalsze inwestycje. Jedną z takich ulg jest Business Asset Disposal Relief i to o niej właśnie będzie dzisiejszy artykuł.

Czym jest Business Asset Disposal Relief?

Business Asset Disposal Relief (BADR), znana dawnej jako Entrepreneur’s Relief, to ulga podatkowa pozwalająca zapłacić niższy podatek od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax, CGT) przedsiębiorcom sprzedającym część lub całość swojej firmy. Może ona być zastosowana przy sprzedaży:

• Całej spółki;
• Części udziałów;
• Aktywów należących do spółki;
• Aktywów używanych w działalności, ale tylko jeśli działalność została zakończona.

Dzięki obniżeniu podatku Capital Gains Tax, przedsiębiorcy chętniej sprzedają części firm lub całe spółki, co napędza rozwój biznesu. Jest to też bardzo korzystne dla przedsiębiorców, którzy zamykają swoje działalności i zależy im na odzyskaniu jak największej ilości gotówki. Dzięki BADR więcej pieniędzy trafia do prywatnego majątku, co umożliwia większe inwestycje w przyszłości.

Business Asset Disposal Relief zmniejsza stawkę Capital Gains Tax do 14% zamiast standardowych 24%. Jeśli się kwalifikujesz, możesz ją stosować aż do momentu, kiedy łączne zyski kapitałowe uzyskane przez całe życie będą wynosić £1,000,000. Powyżej tej kwoty nie możesz już korzystać z ulgi.

Jak działa Business Asset Disposal Relief?

BADR jest ulgą, która działa zarówno dla samozatrudnionych, jak i spółek LTD. Warunki jej zastosowania będą się więc różnić między tymi dwoma formami prowadzenia działalności, ze względu na ich strukturę.

Zastosowanie ulgi przez osobę samozatrudnioną

Najważniejszym warunkiem do zastosowania BADR jest sprzedaż całości lub części biznesu. To dopiero wtedy można stosować ulgę przy sprzedaży aktywów. Wbrew wielu błędnym przekonaniom, Sole Trader także może sprzedać część lub całość swojej działalności – oznacza to sprzedaż części przedsiębiorstwa, która sama w sobie mogłaby funkcjonować jako samodzielny biznes. Nie jest to co prawda tak przejrzyste jak sprzedaż udziałów w spółce LTD, ale jak najbardziej możliwe – poprzez wyodrębnienie pewnej zorganizowanej części działalności gospodarczej, która sama w sobie może działać jako odrębny byt. HMRC definiuje to w następujący sposób:

“A disposal of part of your business means the disposal of a business that is capable of being carried on as a separate trade.”
(HMRC manual CG64055)

Aby lepiej to zobrazować, posłużymy się dwoma prostymi przykładami:

Pan Jan prowadzi 2 restauracje działając jako Sole Trader. Wyodrębnienie części działalności w tym przypadku jest bardzo proste – pan Jan sprzedaje jedną z restauracji, łącznie ze wszystkimi pracownikami, wyposażeniem, lokalną marką oraz kontraktami.

Pani Anna sprzedaje artykuły ogrodowe zarówno w sklepie stacjonarnym, jak i internetowym. Decyduje się jednak na sprzedaż sklepu internetowego – sprzedaje go wraz z domeną, klientami, towarem oraz kontraktami.

Aby ulga mogła być zastosowana, należy spełnić łącznie 3 najważniejsze warunki:

• sprzedawana jest część lub całość działalności;
• działalność prowadzona jest od co najmniej 2 lat;
• działalność musi być handlowa (Trading Business), a nie pasywna (np. wynajem nieruchomości).

Jeśli wszystkie powyższe warunki zostaną spełnione, Sole Trader ma zielone światło do zastosowania ulgi Business Asset Disposal Relief na każdą sprzedawaną część biznesu.

Sprzedaż udziałów w spółce LTD

Jeśli jesteś udziałowcem spółki LTD, możesz przekazać część lub całość swojego pakietu udziałów innej osobie lub spółce. Zysk z takiej transakcji również będzie podlegał pod Capital Gains Tax (CGT), a więc zastosowanie BADR może go realnie powiększyć. Ważne jest, aby pamiętać o tym, że skorzystanie z Business Asset Disposal Relief jest możliwe tylko w przypadku spółek handlowych (trading companies). Oprócz tego, aby zakwalifikować się do ulgi, musisz posiadać co najmniej 5%:

• udziałów zwykłych (ordinary shares);
• praw głosu;
• uprawnień do zysków i aktywów w przypadku likwidacji spółki.

oraz wszystkie powyższe warunki muszą być spełnione przez co najmniej 2 lata do momentu sprzedaży. W sytuacji, kiedy spółka jest likwidowana, a Ty dostaniesz wypłatę środków w ramach twoich udziałów, ulga może być zastosowana pod takimi samymi warunkami jakie są opisane powyżej.

Sprzedaż aktywów po likwidacji spółki

Likwidacja spółki wiąże się z wieloma formalnościami – należy uregulować wszystkie należności wobec kontrahentów, HMRC i pracowników, odpowiednio uśpić spółkę oraz zadecydować co stanie się z aktywami do niej należącymi. Istnieją dwa główne sposoby na zamknięcie spółki:

1. Dissolution – zwykłe rozwiązanie, stosowane jeśli wartość aktywów nie przekracza £25,000;
2. Members’ Voluntary Liquidation (MVL) – formalne rozwiązanie prowadzone przez likwidatora w sytuacjach kiedy aktywa mają dużą wartość.

Przy obydwu sposobach, zastosowanie Business Asset Disposal Relief jest jak najbardziej możliwe. Istnieje jednak jeden wyjątek – jeśli aktywa warte są więcej niż £25,000, a dyrektorzy zdecydują się na dissolution, wypłaty środków zostaną uznane za dywidendy, z których zysk nie podlega uldze BADR.

Istnieje kilka warunków, które muszą zostać spełnione, aby ulga mogła zostać zastosowana:

• Działalność gospodarcza musi zostać zakończona – chodzi tutaj o zaprzestanie jakichkolwiek działań związanych z generowaniem zysków lub kosztów. Jeśli firma prowadzi sklep, musi on zostać zamknięty, a jeśli instaluje fotowoltaikę – żadne zlecenie nie może zostać już przyjęte;
• Sprzedaż aktywów musi się odbyć w ciągu 3 lat od zakończenia działalności;
• Aktywa muszą być wykorzystywane w firmie;
• Tak jak w każdym innym przypadku, spółka musi być spółką handlową (trading company).

W kontekście Business Asset Disposal Relief, ważne są przepisy Anti-phoenixing. Ulga może zostać cofnięta, jeśli przedsiębiorca zastosuje ją, po czym otworzy następną działalność o takim samym charakterze. HMRC uznaje takie działanie jako Phoenixing, czyli likwidację spółki w celu uniknięcia opodatkowania.

Podsumowanie

Business Asset Disposal Relief to ulga, która zmniejsza stawkę podatku Capital Gains Tax do 14%. Można ją zastosować, kiedy sprzedaje się część biznesu, często łącznie z aktywami. Mogą z niej korzystać zarówno samozatrudnieni, jak i udziałowcy spółek LTD. Istnieją jednak różne warunki, które należy spełnić, aby zakwalifikować się do ulgi – w każdej sytuacji są one inne, dlatego zanim zastosuje się obniżoną stawkę CGT, warto jest upewnić się, że ma się do tego prawo.