Wypłacanie pieniędzy ze spółki LTD – możliwości w 2026 roku

Bycie dyrektorem spółki LTD w 2026 roku wiąże się z wieloma korzyściami, a w tym możliwościami optymalizacji podatkowej. Dzięki temu, że istnieje kilka możliwych dróg, którymi można wyprowadzić pieniądze ze spółki Limited, dyrektorzy mogą dostosować metody na wypłacanie środków do swoich potrzeb, minimalizując przez to opłacane przez siebie podatki. W tym artykule przyjrzymy się możliwym legalnym sposobom na wypłacanie pieniędzy ze spółki LTD oraz omówimy najkorzystniejsze metody.

Jakie są możliwości na wypłacanie środków przez dyrektora?

W odróżnieniu od samozatrudnienia, gdzie właściciel może wypłacać środki z konta firmowego bez żadnego uzasadnienia, dyrektor spółki LTD musi trzymać się pewnych zasad. Dzieje się tak z uwagi na fakt, że spółka Limited to osobny byt prawny i jej majątek jest oddzielony od prywatnego majątku właściciela. Każda wypłata środków musi mieć swoje uzasadnienie prawne oraz być udokumentowana (np. umową o pracę, voucherem dywidendowym itd., o tym w dalszej części artykułu). Należy również pamiętać, że nie ma metody, która całkowicie zwalniałaby ani z podatków, ani deklaracji podatkowych – dyrektora spółki LTD obowiązują one tak samo jak każdego innego człowieka.

A więc jakie są możliwe sposoby na wypłacanie pieniędzy ze spółki? Poniżej omówimy dostępne możliwości.

Pensja dyrektorska

Jednym z najpopularniejszych metod na wypłacanie pieniędzy przez dyrektora spółki pensja. Działa ona dokładnie tak samo jak wypłacanie wynagrodzeń pracownikom – bo tak naprawdę, dyrektor, nawet jeśli jedyny w spółce, również jest jej pracownikiem. Może on dobrać wysokość pensji według własnego uznania, ale musi ona zostać formalnie zatwierdzona przez zarząd (nawet jeśli jest jednoosobowy) lub przyznana na podstawie umowy o pracę.

Rozliczenie z HMRC odbywa się poprzez system PAYE. Najpóźniej w dniu wypłaty wynagrodzenia spółka powinna co do zasady przesłać do HMRC raport Full Payment Submission (FPS). Należności wynikające z payrollu, takie jak pobrany Income Tax oraz składki National Insurance, wpłaca się natomiast do HMRC zazwyczaj do 22. dnia następnego miesiąca w przypadku płatności elektronicznej. Należy też pamiętać, że nawet jeśli spółka prowadzona jest przez jedną osobę, aby wypłacić sobie pensję, należy zarejestrować firmę jako pracodawcę.

Pensja dyrektorska liczy się dla spółki jako koszt uzyskania przychodu, dzięki czemu obniża podatek Corporate Tax.

Dywidendy

Założeniem istnienia dywidend było umożliwienie udziałowcom czerpania korzyści z dobrych wyników spółek, w które zainwestowali kapitał, bez sprzedawania swoich udziałów. Pierwotnie było to po prostu wynagrodzenie za zainwestowanie w spółkę. Stąd wzięły się też zasady prawne – dywidendy muszą być podzielone proporcjonalnie do posiadanych udziałów oraz mogą być wypłacane tylko wtedy, kiedy firma osiągnęła zyski i ma wystarczające saldo po opodatkowaniu.

System ten można jednak wykorzystać w nieco inny sposób, co jest często praktykowane przez dyrektorów mniejszych spółek, których struktura nie jest bardzo skomplikowana. Sytuacja jest szczególnie łatwa, kiedy jedna osoba jest dyrektorem oraz posiada 100% udziałów – wtedy to ona ustala wysokość dywidendy, częstotliwość jej wypłacania i formalnie uchwala decyzje według swojego uznania. Spełniając odpowiednie warunki, dyrektor ma dużą elastyczność, jeśli chodzi o wypłacanie środków.

Aby móc wydawać dywidendy, firma musi wydawać tzw. vouchery dywidendowe na każdą z transakcji. Jest to dokument, który potwierdza, że spółka wydała dywidendę udziałowcowi i zawiera dane, takie jak Imię i Nazwisko odbiorcy, kwotę brutto, datę wypłaty oraz wysokość udziału. Każdy z tych voucherów powinno się zachować na co najmniej 6 lat, ponieważ potwierdzają one legalność wypłacanych środków i mogą być przydatne podczas kontroli HMRC.

Z kolei sam dyrektor podlega pod Dividend Tax, który rozlicza się w ramach Self Assessment. O optymalizacji podatkowej za pomocą dywidend opowiemy w dalszej części artykułu.

Zwrot kosztów służbowych

Tak samo jak każdy inny pracownik, dyrektor może domagać się zwrotu kosztów od spółki za wydatki opłacone z własnej kieszeni, które są bezpośrednio związane z działalnością firmy. Aby korzystać z tego sposobu legalnie, należy posiadać dokumentację oraz dowody, że wydatki były w zdecydowanej większości związane z funkcjonowaniem firmy. Oznacza to, że nie można np. otrzymać zwrotu za laptopa, którego używa się do codziennych zadań, a tylko czasami do pracy – jeśli jednak używasz komputera służbowo, a prywatny użytek jest jedynie incydentalny, HMRC nie powinno tego zakwestionować.

Z naszego doświadczenia jako biura księgowego w UK, przykładowe koszty podlegające zwrotowi to:

• Bilety kolejowe lub lotnicze;
• Noclegi;
• Opłaty za parking;
• Opłaty za autostrady;
• Opłaty za taksówki;
• Sprzęt biurowy.

Należy jednak pamiętać, że tak jak wcześniej wspomniano, każdy z tych kosztów musi być w przeważającej większości związany z działaniem firmy oraz należy zachować dokument potwierdzający transakcję, taki jak paragon, faktura lub sam bilet.

Świadczenia rzeczowe

Chociaż świadczenia rzeczowe nie są bezpośrednią wypłatą gotówki, stanowią one realną korzyść majątkową. Mowa tutaj o tzw. Benefits in kind, czyli dobrach i usługach opłacanych przez firmę, z których dyrektor może korzystać prywatnie. Są to na przykład:

• Samochód;
• Telefon;
• Karta paliwowa;
• Ubezpieczenie zdrowotne.

Podlegające opodatkowaniu Benefits in Kind trzeba odpowiednio zgłaszać do HMRC. Obecnie wiele świadczeń jest nadal raportowanych za pomocą formularza P11D, który składa się do 6 lipca po zakończeniu roku podatkowego, chociaż pracodawcy mogą już dobrowolnie rozliczać wiele świadczeń za pośrednictwem payrollu.

System będzie się jednak zmieniał. Od 6 kwietnia 2027 roku obowiązkowe rozliczanie przez payroll obejmie między innymi samochody i paliwo służbowe, vany oraz prywatne ubezpieczenie medyczne zapewniane przez pracodawcę. Od kwietnia 2028 roku obowiązek ma zostać rozszerzony na większość pozostałych Benefits in Kind.

Wyjątkiem od opodatkowania mogą być tzw. Trivial Benefits. Świadczenie takie może być warte maksymalnie £50, nie może mieć formy gotówki ani wymienialnego na gotówkę bonu, nie może wynikać z warunków zatrudnienia ani stanowić nagrody za wykonaną pracę lub osiągnięte wyniki. W przypadku dyrektorów tzw. close companies obowiązuje dodatkowo roczny limit £300 takich świadczeń.

Z świadczeniami rzeczowymi wiążą się pewne obciążenia podatkowe, i to po dwóch stronach. Po pierwsze, spółka musi od nich odprowadzać składki National Insurance Contributions klasy 1A, które wynoszą 15% wartości wydanych świadczeń. Z drugiej strony świadczenia te obniżają podatek Corporate Tax, ponieważ są traktowane jako koszty uzyskania dochodu.

Takie rozwiązanie jest korzystne dla spółki. Posłużmy się przykładem, aby to zobrazować. Załóżmy, że spółka opłaca dyrektorowi ubezpieczenie zdrowotne o rocznej wartości £1,200. Przy stawce podatku Corporate Tax wynoszącej 25%, odliczając ten wydatek od kosztów spółka oszczędza £300. Składki NIC klasy 1A wynoszą 15%, a więc spółka musi zapłacić tylko £180.

Po drugie, dyrektor musi uwzględnić wartość otrzymanego od spółki świadczenia w swoim Self Assessment oraz odprowadzić od niego Income Tax. Wartość otrzymanego świadczenia liczy się jako dochód.

Optymalizacja podatkowa

Przyjrzymy się teraz najciekawszemu aspekcie tego artykułu, czyli optymalizacji podatkowej. Powyższe metody na wyprowadzenie pieniędzy są różnie opodatkowane oraz można je łączyć. Dzięki temu powstają kombinacje, które pozwalają legalnie zmaksymalizować dochody dyrektora.

Uwaga – poniższy opis nie przedstawia schematów podatkowych, które polegają na naciąganiu przepisów. Są to w pełni legalne i wskazane sposoby wypłat, z których korzystają dyrektorzy spółek LTD. Mimo tego, takie operacje powinny być zawsze konsultowane z księgowym, ponieważ jest wiele aspektów, które można przeoczyć lub błędnie zinterpretować.

Personal Allowance

W roku podatkowym 2026/2027, podobnie jak przez wiele poprzednich lat, podstawowa kwota wolna od podatku, czyli Personal Allowance, wynosi £12,570. Oznacza to, że dyrektor, który nie posiada innych dochodów, może otrzymać od spółki pensję w tej wysokości bez konieczności zapłaty Income Tax. Przy wynagrodzeniu do £12,570 nie zapłaci również pracowniczych składek National Insurance, ponieważ Primary Threshold dla NIC wynosi obecnie również £12,570 rocznie. Niestety, wypłata kwoty równej Personal Allowance nie jest całkowicie nieopodatkowana, bowiem trzeba także pamiętać o obciążeniach spółki. W roku 2026/2027, wypłata £5,000 lub więcej skutkuje tym, że pracodawca zobowiązany jest do płacenia Employer’s National Insurance w stawce 15%. W konsekwencji, Twoja spółka będzie musiała zapłacić za Ciebie £1,135.50 Employer’s NIC. Ta regulacja też ma swoje obejście – spółka może skorzystać z Employment Allowance, ale tylko jeśli jej jedyny dyrektor nie jest przy okazji jedynym pracownikiem objętym Employer’s NIC. Więcej o oskładkowaniu przeczytasz na stronie rządowej.

Oprócz Personal Allowance udziałowcom przysługuje również Dividend Allowance w wysokości £500 rocznie. W praktyce osoba bez innych dochodów może więc otrzymać przykładowo £12,570 pensji oraz dodatkowe £500 dywidendy, czyli łącznie £13,070 bez osobistego Income Tax i Dividend Tax. Trzeba jednak pamiętać, że dywidenda może być wypłacona wyłącznie z zysków dostępnych do podziału po opodatkowaniu, a sama spółka może ponieść wspomniany wyżej koszt Employer’s NIC.

£50,270 rocznie

Z uwagi na konstrukcję progów podatkowych obowiązujących w Anglii, Walii i Irlandii Północnej, popularnym punktem odniesienia przy planowaniu wypłat ze spółek LTD jest kwota £50,270 rocznie. O przyczynach stojących za tą liczbą szerzej pisaliśmy w poradniku Jak założyć spółkę w Anglii.

Załóżmy, że biznes prowadzony za pośrednictwem spółki LTD jest jedynym źródłem dochodów dyrektora i że wypłaca on sobie £12,570 pensji oraz £37,700 dywidendy. Pensję w całości pokrywa Personal Allowance, więc te pieniądze są po stronie dyrektora nieopodatkowane i nieoskładkowane. Pierwsze £500 dywidendy mieści się w Dividend Allowance, natomiast pozostałe £37,200 jest od roku podatkowego 2026/2027 opodatkowane stawką Dividend Tax wynoszącą 10.75% – w kwietniu, stawka ta wzrosła niestety o 2 punkty procentowe.

W konsekwencji, podatek od dywidendy wyniesie więc £37,200 x 10.75% =£3,999. To około £6,500 mniej podatku niż u osoby samozatrudnionej.

Aby pozostać uczciwymi, musimy jednak zwrócić uwagę na pełny koszt wypłaty pieniędzy ze spółki. Twoja firma od wypłaconych Ci £50,270 musi zapłacić wspomniane już składki pracodawcy w wysokości £1,135.50. Poza tym, wypłata dywidendy nie jest kosztem uzyskania przychodu dla spółki, a więc musi ona zapłacić Corporation Tax – jego stawka to co do zasady 19%.