Odliczanie kosztów samochodu osobowego w UK – poradnik na 2026

Przez wiele osób samochód osobowy nadal jest wybierany jako główny środek transportu. Kiedy prowadzisz biznes, szczególnie zależy Ci na wygodzie oraz mobilności, którą zapewnia podróżowanie autem. Na szczęście niezależnie od tego, jaką formę działalności prowadzisz, HMRC przewiduje różne sposoby odliczania kosztów związanych z autem osobowym. Mogą się one wydawać czasami nieco skomplikowane, dlatego w tym artykule je uporządkujemy oraz szczegółowo wyjaśnimy.

Rodzaj kosztów do odliczenia

Musisz pamiętać, że koszty związane z firmowym samochodem osobowym dzielą się na dwa filary – koszty zakupu oraz koszty operacyjne. Koszty zakupu to nic innego jak kwota, którą wydajesz na samo auto. Aby obniżyć swoją podstawę opodatkowania korzysta się z ulg kapitałowych, które na różne sposoby rozkładają odliczenie w czasie. Drugim filarem są koszty operacyjne. Mowa tutaj o wydatkach, które właściciel ponosi podczas używania auta – są to np. paliwo, serwis, wymiana opon lub ubezpieczenie. Odliczanie kosztów operacyjnych przebiega zupełnie inaczej, w zależności od metody, którą wybierzesz.

Odliczanie kosztów zakupu auta w UK – ulgi kapitałowe

Ku rozczarowaniu wielu przedsiębiorców, samochody osobowe nie kwalifikują się do głównej ulgi kapitałowej Annual Investment Allowance (AIA), która pozwala odpisać 100% wydatku już w pierwszym roku po zakupie. Stało się tak dlatego, że rząd uznał, że samochody osobowe zbyt łatwo jest wykorzystać do celów prywatnych, więc nie mogą być traktowane jako „w pełni służbowe”. Jak w takim razie odlicza się zakup auta osobowego?

W najlepszej sytuacji są firmy kupujące fabrycznie nowe auto elektryczne. Przysługuje im wtedy specjalna ulga 100% First Year Allowance (FYA), która podobnie jak Annual Investment Allowance pozwala odliczyć 100% kosztów zakupu w pierwszym roku.

W każdym innym przypadku do odliczenia kosztów zakupu auta osobowego używa się podstawowej metody Writing Down Allowances (WDA). Polega ona na stopniowym, corocznym odliczaniu kolejnej części wydatku. Obejmuje ona dwie stawki: 6% i 18% rocznie, w zależności od tego w jakiej kategorii „Pool” znajduje się samochód. Reguła jest następująca:

• Main Rate Pool – auta o niskiej emisyjności ( do 50 g/km CO₂ ), objęta stawką 18% rocznie;
• Special Rate Pool – auta o wysokiej emisyjności ( powyżej 50 g/km CO₂ ), objęta stawką 6% rocznie.

Aby zobrazować jak odlicza się koszty metodą WDA, posłużymy się przykładem:

Załóżmy, że kupiłeś w danym roku podatkowym auto znajdujące się w kategorii Main Rate Pool za £20,000. W tym samym roku możesz więc odliczyć tylko 18% wartości zakupu, czyli £3,600. Oznacza to, że jeśli twój dochód wyniósł £60,000, odejmujesz od nich £3,600 i odprowadzasz podatek od pozostałej kwoty, czyli £56,400.

W następnym roku możesz odliczyć koszty zakupu kolejny raz, tym razem obliczając 18% od pozostałej kwoty. £20,000 – £3,600 (odliczone w poprzednim roku) = £16,400.

£16,400 * 18% = £2,952. W tym roku możesz odjąć od podstawy opodatkowania £2,952.

W każdym następnym roku podatkowym możesz powtarzać ten proces, odliczając kolejne 18% od pozostałej kwoty.

Samozatrudnienie i używanie auta w celach prywatnych

Istnieje kilka ważnych przepisów uzupełniających te zasady. Po pierwsze, jeśli jesteś samozatrudniony i będziesz używał auta zarówno firmowo, jak i prywatnie, musisz zmniejszyć swoją stawkę WDA o określony procent proporcjonalny do rzeczywistego wykorzystania do celów prywatnych. Najlepszą metodą na obliczenie tego procentu jest określenie stosunku służbowo przejechanych mil do odległości pokonanej prywatnie. Pamiętaj, że mile przejechane w ramach dojazdu do pracy i z powrotem się nie liczą – HMRC traktuje to jako użytek prywatny.

A więc jeśli obliczysz, że z 10 000 przejechanych mil w roku tylko 6 000 było pokonanych „biznesowo”, pomniejszasz swoją stawkę WDA o 40%:

Jeśli twój samochód jest niskoemisyjny, zamiast 18% odliczysz 10,8%, a jeśli wysokoemisyjny – zamiast 6% możesz odliczyć 3,6%.

Konieczność zapłaty BiK przez dyrektora spółki LTD

Jeśli samochód firmowy kupiony przez spółkę LTD jest używany prywatnie przez dyrektora, jest on zobowiązany zapłacić podatek Benefit in Kind, czyli podatek od niepieniężnych benefitów pracowniczych. Podczas gdy spółka normalnie rozlicza wydatek według odpowiednich zasad, podstawa opodatkowania dyrektora się zwiększa:

Aby obliczyć BiK od auta firmowego, dyrektor musi pomnożyć wartość katalogową zakupionego auta przez odpowiedni procent zależny od emisji CO₂ :

Ilość CO2	Zasięg w trybie bezemisyjnym (w milach)	2025/2026 (%)	2026/2027 (%)	2027/2028 (%)
0	N/A	3	4	5
1-50	>130	3	4	5
1-50	70-129	6	7	8
1-50	40-69	9	10	11
1-50	30-39	13	14	15
1-50	<30	15	16	17
51-54		16	17	18
55-59		17	18	19
60-64		18	19	20
65-69		19	20	21
70-74		20	21	21
75-79		21	21	21
80-84		22	22	22
85-89		23	23	23
90-94		24	24	24
95-99		25	25	25
100-104		26	26	26
105-109		27	27	27
110-114		28	28	28
115-119		29	29	29
120-124		30	30	30
125-129		31	31	31
130-134		32	32	32
135-139		33	33	33
140-144		34	34	34
145-149		35	35	35
150-154		36	36	36
155-159		37	37	37
160+		37	37	37

Jak widać, wartości BiK potrafią się bardzo różnić – przy dużych samochodach spalinowych mnożnik może wynosić nawet prawie 40%, co oznacza realną podwyżkę podatku w każdym roku podatkowym.

Załóżmy, że jako dyrektor spółki LTD zdecydowałeś się zakupić hybrydowy samochód z zasięgiem w trybie bezemisyjnym wynoszącym 100 mil. Jego cena katalogowa to £30,000. Oznacza to, że w roku podatkowym 2026/2027, do swojej podstawy opodatkowania będziesz musiał dodać dodatkowe £2,100. Na progu Basic Rate oznacza to dodatkowe £420 podatku, a przy Higher Rate ta kwota zwiększa się do £840.

Wyjątkiem w takich sytuacjach są tzw. „pool cars”. Jeśli auto firmowe spełni określone warunki, nie trzeba płacić od niego podatku Benefit in Kind:

• Jest używane przez więcej niż jednego pracownika.
• Jest niezbędne do wykonywania pracy.
• Nie jest parkowane pod domem dyrektora/pracownika na noc.
• Użytek prywatny jest zabroniony lub ograniczony do absolutnego minimum (np. podjechanie na przegląd).

Leasing operacyjny na auto firmowe w UK

Popularną alternatywą dla klasycznego zakupu auta za gotówkę jest oczywiście leasing. Kiedy przedsiębiorca się na to decyduje, nie korzysta z żadnej ulgi kapitałowej, tylko wlicza miesięczne raty w koszt uzyskania przychodu. Z tego względu w wielu przypadkach leasing będzie stanowił bardzo korzystne rozwiązanie z punktu widzenia podatkowego.

Odliczanie kosztów operacyjnych samochodu w UK

HMRC oferuje dwie możliwe metody rozliczania kosztów operacyjnych związanych z autem firmowym. Pamiętaj jednak, że sposób, który wybierzesz staje się przypisany do auta i nie można go zmienić aż do momentu wymiany pojazdu na nowy.

Metoda ryczałtowa (Mileage Allowance) – jak to działa w UK?

Najprostszą, a zarazem najpopularniejszą metodą odliczania kosztów operacyjnych jest metoda ryczałtowa. Wybierając ją nie musisz przejmować się zachowywaniem każdego paragonu i faktury za paliwo lub serwis, ponieważ korzystasz z ogólnej stawki ustalonej przez rząd. Jedynym twoim obowiązkiem jest prowadzenie dziennika, w którym zapisujesz każdą milę przejechaną autem w celach biznesowych. Pod koniec roku możesz odliczyć:

• 45p za każdą z pierwszych 10 000 mil;
• 25p za każdą kolejną.

Te stawki są niezmienne i można z nich korzystać bez względu na rodzaj auta ani jego emisyjność.

Metoda kosztów rzeczywistych (Actual Costs Method)

Alternatywą dla metody ryczałtowej jest metoda kosztów rzeczywistych. Jak można się łatwo domyślić, zakłada ona podliczanie wszystkich kosztów związanych z utrzymaniem auta i odliczeniem ich od podatku na koniec roku. W tym przypadku musisz zachować każdy rachunek za:

• paliwo;
• serwis;
• wymianę opon;
• ubezpieczenie;
• Road Tax;
• myjnie;
• parkingi;
• olej, płyn do spryskiwaczy itp..

Jeśli jesteś zatrudniony, musisz pamiętać o tzw. porcji biznesowej, czyli mechanizmie stosowanym również przy obliczaniu ulgi kapitałowej WDA. Tutaj również musisz sprawdzić jaka część mil w roku została przejechana w celach biznesowych i odliczyć od podatku proporcjonalną część kosztu. Jeśli z 10 000 przejechanych mil 4 000 było przejechane w celach prywatnych, możesz odliczyć sobie tylko 60% kosztów.

Tego problemu nie mają spółki LTD, które zawsze mogą odliczać 100% kosztów. Dla rządu rekompensatą jest podatek BiK odprowadzany przez osobę używającą auto.

Którą metodę wybrać?

Z reguły w większości przypadków bardziej opłacalna będzie metoda ryczałtowa, która sprawdza się idealnie przy autach tanich w utrzymaniu i dużych dystansach pokonywanych co roku. Kiedy nie musisz wydawać dużej ilości pieniędzy na naprawy i paliwo, stawka 45p potrafi nawet przewyższyć prawdziwe wydatki generując sztuczny koszt, który jest w pełni akceptowany przez HMRC. Actual Costs Method lepsza jest kiedy auto jest drogie w utrzymaniu – jeśli spalanie jest duże a auto się psuje, wydatki prawdopodobnie przewyższą stawkę ryczałtową.

Masz wątpliwości jak rozliczyć koszty korzystania z samochodu firmowego? A może chcesz zlecić prowadzenie księgowości Twojej firmy w UK? Chętnie Ci pomożemy