Corporation Tax w 2025 roku – ile wynosi?

Zakładając spółkę LTD w Wielkiej Brytanii powinieneś być zaznajomiony z zasadami jej prowadzenia. Jedną z nich są podatki, które podobnie jak w Polsce, działają zupełnie inaczej niż w przypadku działalności jednoosobowej czyli Self-employment. Jako, że niedawno zmieniono wysokość podatku dla spółek w UK, w niniejszym wpisie poświęcimy nieco uwagi temu zagadnieniu. Pora przyjrzeć się Corporation Tax i jego stawkom.

Czym jest Corporation Tax?

Corporation Tax to podatek nakładany przede wszystkim na spółki LTD, oddziały zagranicznych firm działających na wyspach oraz organizacje, które osiągają zyski. Warto przy tym nadmienić, że corporation tax płacony przez spółkę nie ma nic wspólnego z income tax i dividend tax, który będą musieli zapłacić udziałowcy czy dyrektorzy.

Tak samo jak income tax, podatek naliczany jest dochodów, czyli od przychodów spółki pomniejszonych o koszty. Corporation tax zapłacisz na przykład od:

• zysków operacyjnych firmy – dochody osiągnięte z podstawowej działalności gospodarczej spółki, czyli najczęściej ze sprzedaży towaru lub usług;
• zysków kapitałowych – dochody generowane przez sprzedaż aktywów (nieruchomości, sprzętu lub akcji) po wyższej cenie niż zostały zakupione. Należy pamiętać, że zyski kapitałowe wliczają się w ogólny dochód objęty jednym podatkiem tylko w przypadku spółek LTD. Osoby fizyczne od zysków kapitałowych płacą oddzielny podatek, jakim jest Capital Gains Tax;
• dochody z inwestycji – regularne przychody otrzymywane z posiadanych aktywów, czyli na przykład dywidendy, oprocentowanie z lokat lub zyski z obligacji.

Stawki Corporation Tax w 2025 roku

W roku podatkowym 2025/2026 stawki podatku Corporation Tax prezentują się następująco:

Stawka	Dochód spółki	Wysokość podatku
Small profits rate	£0 – £50,000	19%
Marginal rate	£50,001 – £250,000	Stawka marginalna
Main rate	powyżej £250,000	25%

W odróżnieniu do wielu podatków w Wielkiej Brytanii, Corporation Tax nie jest podatkiem naliczanym progrowo w klasycznym tego słowa rozumieniu. Mam tu na myśli fakt, że stawka marginalna rośnie wraz z każdym dodatkowym funtem dochodu. Dodatkowo, wejście w kolejny próg podatkowy sprawia, że wyższą stawką objęty jest cały dochód osiągnięty w danym roku.

Jak liczyć stawkę marginalną?

Aby obliczyć stawkę marginalną, należy zastosować wzór:

Wysokość stawki marginalnej = 25% – ((£250,000 – zysk firmy) / 200,000 * 25% – 19%)

Aby lepiej to zobrazować, posłużymy się przykładem:

Spółka LTD osiągnęła zysk £150,000. £250,000 – £150,000 / 200,000 * 6% = 0,5 * 6% = 3%. Łączny podatek, jaki będzie musiała odprowadzić spółka to 22%, czyli £33,000.

Kiedy i jak odprowadza się Corporation Tax?

Corporation Tax należy odprowadzić i zadeklarować po zakończeniu roku obrotowego spółki, zgodnie z zasadami określonymi przez HMRC. Ostateczny termin płatności wypada 9 miesięcy i jeden dzień po zakończeniu roku obrotowego, a deklarację należy złożyć do 12 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.

Company Tax return, bo tak się nazywa deklaracja podatkowa dla spółek LTD, należy złożyć w postaci formularza CT600 (do pobrania na stronie GOV.UK) poprzez HMRC business tax account.

W przyszłości rząd planuje dołączyć Corporation Tax do programu Making Tax Digital, co prawdopodobnie będzie oznaczać zmianę w częstotliwości deklaracji, tak jak to było z VAT oraz Income Tax. Na razie jednak nie ma oficjalnej daty dołączenia podatku do programu – jeśli tak się stanie, z pewnością będziemy informować naszych klientów o nadchodzących zmianach.

Co się dzieje jeśli rok operacyjny nie pokrywa się z rokiem podatkowym?

Ostatnia zmiana wysokości podatku Corporation Tax nastąpiła w 2023 roku, kiedy to Main rate wzrosła z 19% do 25%. Wiele osób zastanawiało się, w jaki sposób mają obliczyć podatek, jeśli rok obrotowy ich spółki nie pokrywa się z oficjalnym rokiem podatkowym (wraz z którym w życie wchodzą zmiany). Odpowiedź nie jest do końca oczywista, więc warto opisać dokładnie cały mechanizm, na wypadek następnych zmian w wysokości podatku.

W momencie, w którym w życie wchodzi zmiana podwyższająca stawkę podatku, a trwa rok obrotowy spółki, dochód należy podzielić proporcjonalnie na dwie części. Załóżmy, że rok obrotowy trwa od 1 października 2026 do 31 sierpnia 2027, a w kwietniu rozpoczynającym rok podatkowy 2027/2028 wchodzi w życie podwyżka Small profits rate do 25%. W takim wypadku spółka powinna podzielić dochód na część uzyskaną przed 1 kwietnia i część uzyskaną od 1 kwietnia do końca sierpnia. Przykładowo, pierwsza część będzie wynosić £25,000, a druga £20,000. Wtedy podatek od pierwszej części jest wyliczany za pomocą starej stawki, czyli 19% i wynosi £4,750, a do drugiej należy zastosować już nową, wyższą stawkę w wysokości 25% – podatek wtedy wyniesie £5,000.

Czy HMRC nałoży karę za opóźnioną płatność?

HMRC nakłada na przedsiębiorców kary za każde opóźnienie, zarówno w płatnościach, jak i deklaracjach podatkowych. Nie inaczej jest z podatkiem Corporation Tax – nie wywiązanie się z rozliczenia w terminie skutkuje karą pieniężną. Za opóźnienie w deklaracji przewidywane są następujące obciążenia:

Czas opóźnienia	Do 1 dnia po terminie	Do 3 miesięcy po terminie	Do 6 miesięcy po terminie	Do 12 miesięcy po terminie
Wysokość kary	£100	Następne £100	HMRC oszacuje kwotę należnego podatku i nałoży karę w wysokości 10%	Następne 10% kwoty należnego podatku

W przypadku opóźnienia z zapłatą podatku, HMRC zaczyna naliczać odsetki:

Od daty	Odsetki za opóźnienie (w skali roku)
28 maja 2025	8.25%
6 kwietnia 2025	8.50%
25 lutego 2025	7.00%
26 listopada 2024	7.25%
20 sierpnia 2024	7.50%

Odsetki są naliczane na podstawie aktualnych stóp procentowych i mogą się zmienić w każdym momencie – tabela aktualizowana na bieżąco znajduje się na stronie rządowej.

Na marginesie dodam, że administracja podatkowa w Wielkiej Brytanii jest z zasady mniej wyrozumiała jeśli to spółka spóźnia się ze złożeniem deklaracji podatkowej lub z zapłatą podatku. Z tego powodu, korzystanie z usług księgowych jest jeszcze ważniejsze niż przy samozatrudnieniu.

Podsumowanie

Corporation Tax jest poważnym obciążeniem dla wielu spółek – w wielu przypadkach, przedsiębiorcy unikają jego płacenia, również poprzez podnoszenie pensji dyrektorów. Choć wiele takich działań jest jak najbardziej zgodnych z prawem, warto konsultować takie działania z renomowanym biurem księgowym. Taką firmą jest choćby Falcon Accountancy. Jeśli zatem szukasz specjalistów, którzy zajmą się sprawami związanymi z corporation tax Twojej spółki, doskonale trafiłeś. Jesteśmy tu po to, aby Ci pomóc!